Системы налогообложения: что это и как выбрать подходящую

Налоговая система — это правила расчета налогов и график платежей. В России есть 6 налоговых режимов для бизнеса. Рассказываем простыми словами, какие налоги платят юридические лица и ИП и как выбрать самую выгодную схему.

Что такое система налогообложения

Система налогообложения определяет, кто и какие налоги должен платить в бюджет. Налоговая модель содержит несколько ключевых элементов:

• Плательщик — тот, кто должен платить взносы. Плательщиком может быть фирма, ИП или физическое лицо.
• Объект налогообложения — имущество или доход, за который требуется платить налоги. Например, годовая выручка или недвижимость на балансе компании.
• Налоговая база — сумма, на основе которой рассчитывается налог. Например, для налога на прибыль это доходы компании минус расходы.
• Ставка — процент от налогооблагаемой базы, который нужно заплатить.
• Налоговый период — интервал для расчета и оплаты налога (месяц, квартал, год).
• Отчетный период — интервал для подачи бухгалтерской отчетности.
• Налоговые льготы есть не во всех режимах. Это возможность уменьшить размер платежа или не платить налог при соблюдении условий. Например, самозанятые получают вычет на 10 000 рублей после регистрации.

Источник: ru.freepik.com

Какие есть виды налогообложения

Всевиды систем налогообложения для ИП, юридических лиц и самозанятых:

ОСН

ОСН — общая система налогообложения. ОСНО — это устаревшее название системы. Также она известна как ОРН и ЮРОРН, между этими понятиями нет разницы.

Обычная схема доступна всем юридическим лицам, включая ООО и акционерные общества (ПАО, АО). Многие крупные производства и розничные сети используют этот режим. Если оба участника сделки работают на ОРН, они имеют право на компенсацию по НДС.

Традиционный режим начинает действовать сразу же после регистрации бизнеса. Предприятия на ОСН платят несколько налогов, по каждому из которых нужно вести отчетность. Чтобы изменить классическую систему на спец. режим, требуется подать заявление в ФНС.

Разновидности платежей в традиционнойсхеме:

УСН

УСН — упрощенная система налогообложения. Режим уменьшает финансовую нагрузку и объем работы бухгалтерии. Он подходит для любой формы предпринимательской деятельности, кроме самозанятых.

Условия перехода на «упрощенку»:

• не более 25% уставного капитала принадлежит юр. лицам;
• основные средства на балансе стоят не более 150 миллионов рублей;
• совокупный доход не более максимального уровня (265,8 миллионов рублей в 2024 году);
• в штате работает не более 130 сотрудников;
• у организации нет филиалов в России или за рубежом.

Перечисленные критерии описывают малый и средний бизнес. При переходе на спецрежим можно выбрать тип налоговой базы:

• доходы — ставка 6%;
• доходы минус расходы — ставка 15%.

При выборе второго варианта есть минимальный налог. Его нужно платить, если расходы больше, чем доходы. Ставка — 1% от выручки за год.

Ставки повышаются до 8% и 20% соответственно, если в компании работает больше 100 человек или прибыль с начала года превышает лимит по шкале (199,35 миллионов рублей в 2024 году). В регионах могут быть льготы, применяемые для плательщиков УСН. Проверить наличие льгот вы можете на сайте ФНС.

АУСН

АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения. Экспериментальный режим в 2024 году действует в четырех субъектах РФ: Москва и Московская область, Калужская область и Республика Татарстан. Если эксперимент пройдет успешно, спецрежим станет доступен на всей территории России.

АУСН отличается от УСН по механизму применения и налоговым ставкам. Автоматизированный режим доступен только для малого бизнеса. Переходить на АУСН могут компании и ИП, которые соответствуют условиям:

• не более 25% уставного капитала принадлежит другим организациям;
• бизнес не занимается посредническими услугами;
• годовой доход не превышает 60 миллионов рублей;
• в штате работает максимум 5 сотрудников;
• нет работников, которые не являются резидентами РФ;
• нет должностей с правом на досрочную пенсию;
• сотрудники получают зарплату безналичным способом;
• нет филиалов на территории России и за границей;
• расчетные счета только в разрешенных банках.

АУСН — это одноканальная система, где организации и ИП платят единые налоги. Ставка зависит от налогооблагаемой базы:

• доходы — 8%;
• доходы минус расходы — 20%.

Во втором варианте также есть минимальный налог. Если доходы бизнеса превышают расходы, то придется платить 3% от выручки. Проценты на АУСН выше по сравнению с УСН, но зато не нужно платить страховые взносы. НДФЛ автоматически списывается с расчетного счета. Сумма к оплате рассчитывается на основе отчетности.

Различия между системами затрагивают и порядок ведения бухгалтерии. На АУСН не нужно вести книгу учета доходов и расходов, заполнять ежегодные налоговые декларации.

ЕСХН

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Вариант подходит для плательщиков, работающих в сфере сельского хозяйства. Организации и ИП могут продавать продукцию или использовать ее для собственного производства. Сельское хозяйство должно приносить не менее 70% совокупного дохода.

Бизнес на ЕСХН платит 6% с прибыли + НДС. Если прибыль за предыдущий отчетный год меньше 60 миллионов рублей, платить НДС не требуется.

ПСН

ПСН — патентная система налогообложения. Спецрежим доступен только для ИП, работающих в определенных сферах. Например, изготовление кожаных аксессуаров, парикмахерские услуги или разработка сайтов. Полный список направлений можно посмотреть на сайте ФНС.

Индивидуальный предприниматель может купить патент и платить 6% от потенциального дохода. Налогооблагаемая база фиксированная, она не зависит от реальной выручки и прибыли. Размер потенциального дохода зависит от направления бизнеса и региона России.

Патентная система доступна для ИП, на которых работает до 15 сотрудников. Годовая прибыль не должна превышать 60 миллионов рублей. Патент можно совмещать с другими системами для ИП. Если предприниматель развивает бизнес в разных направлениях, он может платить часть налогов по ПСН, и часть по ОРН, УСН или АУСН. Такая система налогообложения называется смешанной.

Патент действует от 1 месяца до 1 года. ИП должны вести книгу учета доходов и расходов. Других документов для налоговой отчетности на патенте нет.

НПД

НПД — налог на профессиональный доход. Специальный налоговый режим доступен только ИП и самозанятым. Сумма налога в одноуровневой системе зависит от выручки. Отчисления считаются по каждой сделке. Самозанятые получают налоговый вычет 10 000 рублей после регистрации

Процентная ставка зависит от статуса контрагента:

• 4% от сделки с физическим лицом;
• 6% от сделки с юридическим лицом.

Ежемесячный платеж складывается из суммы отчислений по сделкам за месяц. Если выручка за год превышает 2 400 000 рублей, НПД перестает действовать. Самозанятый в этом случае должен зарегистрироваться как ИП, а действующий ИП — перейти на другой режим.

Отмененные налоговые системы

ЕСН — единый социальный налог. После 2010 года заменен на страховые взносы. В 2024 году ИП и должны платить взносы по ставке 30%, если годовой доход сотрудника менее 2 225 000 рублей. Когда выплаченная сумма превышает лимит, взносы рассчитываются по ставке 15,1%. Действуют льготные ставки, например, 7,6% для IT-компаний. Взносы переводятся на единый налоговый счет (ЕНС). Алгоритмы делят платеж на части и перенаправляют деньги на пенсионное и медицинское страхование.

ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Отменен в 2020 году. Налоговый режим действовал для бизнесменов в определенных сферах. Он отличался уменьшенным количеством платежей и отчетов. ЕНВД заменен на УСН и патентную систему.

Как выбрать систему

Выбор подходящего режима зависит от:

• Статуса бизнеса. Все 6 налоговых режимов доступны для ИП, 4 для предприятий и 1 для самозанятых.
• Масштаба деятельности. У некоторых налоговых систем есть ограничения на количество сотрудников. Низкие ставки и упрощенный порядок сдачи отчетности доступны для малого бизнеса.
• Географии работы. АУСН действует в четырех регионах России. В других режимах льготы зависят от региона.
• Направления бизнеса. ЕСХН доступен только для сельскохозяйственной отрасли. Патент доступен для ограниченного числа направлений деятельности.
• Взаимоотношений. Если контрагенты используют ОСН, выгодно перейти на эту систему, чтобы получать вычеты по НДС.

Как определить, какую системулучше выбрать:

1. Проверить, под требования каких систем подходит бизнес.
2. Уточнить актуальные налоговые ставки для вашего региона. Проценты могут быть меньше стандартных благодаря льготах.
3. Рассчитать налоговую нагрузку при выборе каждого из доступных режимов.
4. Сравнить полученные цифры и выбрать самый выгодный вариант.

Для подбора системы налогообложения можно обратиться к финансовому консультанту. Если вы остановитесь на спец. режиме, обратитесь в ФНС, чтобы сменить налоговую систему. К заявлению нужно приложить копии документов на регистрацию бизнеса.

Источник: ru.freepik.com

Типичные ошибки и как их исправить

• Не учитывать другие налоги. Бизнесмены должны платить налоги на землю, транспорт и другое имущество. Работодатели платят страховые взносы и НДФЛ за сотрудников. Учитывайте все виды обязательных платежей в бизнес-плане, чтобы правильно рассчитать срок окупаемости вложений.
• Не оформлять вычеты. Если большинство контрагентов использует ОРН, бизнес может перейти на эту систему и получать вычеты по НДС. Есть и другие налоговые льготы для участников рынка. Проверяйте, какие бонусы можно получить в каждой системе, и пользуйтесь своими правами.
• Не совмещать налоговые режимы. Не все бизнесмены помнят, что патент можно использовать вместе с другой системой. Если компания или ИП работает в нескольких направлениях, и часть из них попадает под патент, налоги с этих доходов можно платить по сниженной ставке.
• Не следить за новыми законами. Налоговое законодательство постоянно меняется. С 2025 года могут ввести прогрессивную шкалу НДФЛ с максимальной ставкой 22%. Налоги на прибыль могут повысить до 25%. Возможно, некоторые бизнесмены на «упрощенке» должны будут платить НДС. Проверяйте изменения в законах, готовьтесь к ним заранее и меняйте режим, если другой вариант становится более выгодным.

Главное, что нужно знать

• В России действует 6 налоговых режимов для бизнеса. Кроме налогов с прибыли, фирмы и ИП должны платить налоги за недвижимость, транспорт и другое имущество.
• Компании и ИП по умолчанию должны платить налоги согласно общей налоговой системе. (ОСН). Для некоторых направления работы и для малого бизнеса доступны спец. режимы.
• Выбор налоговой системы зависит от масштабов бизнеса, сферы деятельности, географии работы и других факторов. Чтобы изменить режим, требуется подать уведомление в ФНС.
• Ставки, указанные в статье, актуальны для 2024 года. С 2025 года НДФЛ и НДС могут быть повышены по инициативе Министерства финансов.